Завершився останній тиждень декларування доходів, одержаних протягом 2017 року. Граничний термін подання декларації про майновий стан і доходи за минулий рік для громадян, які зобов’язані декларувати доходи та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність, був 2 травня. Для реалізації права на податкову знижку за 2017 рік декларації можна подавати до 31 грудня. Про особливості деклараційної кампанії−2018 розповіли начальник відділу адміністрування податків і зборів із фізичних осіб та єдиного внеску території обслуговування ДПІ у м. Черкаси управління податків і зборів з фізичних осіб Віталій Лушников і начальник відділу комунікацій Олена Заскальна.
За інформацією управління податків і зборів із фізичних осіб головного управління ДФС у Черкаській області, станом на 23 квітня державні податкові інспекції області отримали й обробили 18 539 декларацій про майновий стан і доходи за 2017 рік.
Загальна сума задекларованих доходів за минулий рік становила 669,7 млн гривень. До сплати за поданими деклараціями підлягає 28 млн гривень податку на доходи фізичних осіб та 4 млн грн військового збору. Податкова знижка до повернення склала 4,4 млн гривень. Також задекларували понадмільйонні статки 10 жителів області.
Прощений банківський кредит – є податкові наслідки
Відповідно до пп. «д» пп. 164.2.17 пп. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує
25 % однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на рік, установленої на 1 січня звітного податкового року: у 2018 році – 930,75 грн, у 2017 році – 800 грн.
При цьому під додатковим благом необхідно розуміти кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV Податкового кодексу України) (пп. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).
Дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, що перевищує у 2018 році – 930,75 грн (у 2017 році – 800 грн) включається до оподатковуваного доходу громадянина та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % (ст. 167 Податкового кодексу України) та військовим збором – 1,5 % (п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 Розділу XX Податкового кодексу України).
Відсотки, штрафні санкції та пеня, нараховані на тіло боргу, не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподаткованого доходу, відповідно й не оподатковується.
Приклад: Особа у березні 2016 року отримала кредит в установі банку в сумі 50 000 грн. За період користування кредитом вона сплатила 27 000 грн. основної суми кредиту та 4 000 грн відсотків, окрім того банк нарахував штрафні санкції та пеню за невчасну сплату кредитних платежів.
У грудні 2017 року, до спливу трирічного терміну позовної давності банк за власним рішенням вирішив анулювати такій особі суму боргу за фінансовим кредитом у розмірі 23 000 грн, відсотки, штрафні санкції та пеню на загальну суму 7 000 грн про, що повідомив, власне, особу та ДФС, подавши форму 1-ДФ з ознакою «126» «додаткове благо».
За нормами Податкового кодексу України, у разі анулювання у 2017 році кредитором основного боргу кредиту особа зобов’язана задекларувати дохід і сплатити зобов’язання з ПДФО та військового збору.
У нашому випадку основна сума прощеного боргу становить 23 000 грн, ставка ПДФО складає 18 %, ставка військового збору – 1,5 %, сума прощеного боргу, яка не підлягала оподаткуванню у 2017 році становить – 800 грн.
Розрахунок ПДФО 23 000 – 800 х 18 % = 3 996 грн.
Розрахунок військового збору: 23 000 – 800 х 1,5 % = 333 грн.
Оскільки відсотки, штрафні санкції та пеня, нараховані на тіло такого боргу, не включаються до доходу особи в сумі 7 000 грн ПДФО та військовий збір не нараховується.
Таким чином, громадянину, в результаті отриманого додаткового блага у вигляді анульованого банком боргу в розмірі 23 000 грн, необхідно відобразити вказану суму в податковій Декларації про майновий стан і доходи та сплатити до 1 серпня 2018 року ПДФО – 3 996 грн і військового збору 333 грн.
