Начальник відділу адміністрування податку на прибуток, місцевих податків, екологічного податку та рентної плати управління податків і зборів з юридичних осіб головного управління ДФС у Черкаській області Ольга Пилипенко у зв’язку із запитаннями платників нагадує, що 19 серпня 2016 року набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 08.07.2016 №585 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 28.07.2016 за №1049/29179. Наказом №585 внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897.
Наказ №585 виданий з метою реалізації положень Закону України від 24 грудня 2015 року №909 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році».
Роз’яснення змін до форми декларації, термін першого подання звітності за оновленою формою містить лист Державної фіскальної служби України від 11.10.2016 №33190/7/99-99-15-02-01-17: http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/listi-dps/270829.html
Детальні роз’яснення про оновлення та порядок заповнення декларації за наказом №585 – у відео огляді першого заступника начальника головного управління ДФС у Черкаській області Миколи Гріднєва: https://www.youtube.com/watch?v=0sIwPxsasGw Адреса для завантаження тез, презентації та відповідей на запитання: http://ck.sfs.gov.ua/okremi-storinki/arhiv2/265741.html
Основне:
– у графі 2 заголовної частини декларації є поле для уточнення базового податкового періоду – квартальний або річний;
– в основній частині декларації відкоригований порядок розрахунку разового авансового внеску з податку на прибуток в розмірі 2/9 податку, нарахованого за три квартали 2016 року (п. 38 підрозд. 4 розд. ХХ Податкового кодексу України);
– у новій редакції викладено додатки АВ і ЗП до декларації;
– змінився додаток РІ, зокрема, його зміст приведено у відповідність до пп. 140.4.1 ПКУ. Так, змінили назви рядків 3.2.2 і 3.2.3 та доповнили Коригувальними різницями, покликаними зменшити фінрезультат до оподаткування на суму нарахованих доходів:
– від участі в капіталі інших платників податку на прибуток, платників єдиного податку 4-ї групи;
– у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті від інших платників податків, які сплачують авансові внески з податку на прибуток при виплаті дивідендів;
– в додатку ПН ряд нових рядків, а саме:
– Рядок 22 «Проценти, дохід (дисконт) на державні цінні папери, або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов\’язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, які продані (розміщені) нерезидентами за межами території України через уповноважених агентів нерезидентів відповідно до підпункту 141.4.10 пункту 141.4 статті 141 розділу III Податкового кодексу України»;
– Рядок 23 «Проценти за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі Національного банку України, або за кредити (позики), які отримані суб\’єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями відповідно до підпункту 141.4.10 пункту 141.4 статті 141 розділу III Податкового кодексу України»;
– Рядок 24 «Доходи за операціями з розміщення державних деривативів та доходи, що виплачуються за державними деривативами, відповідно до умов правочинів з державним боргом за державними зовнішніми запозиченнями та гарантованим державою боргом відповідно до пункту 37 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України».
Отже, згідно п. 38 підрозд. 4 розд. ХХ Податкового кодексу України платники податку на прибуток підприємств сплачують до 31 грудня 2016 року авансовий внесок з цього податку в розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за три квартали 2016 року. Розрахунок такого авансового внеску подається платником у податковій декларації за три квартали 2016 року і визначена сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань.
Податкова декларація за три квартали 2016 року подається по строку 9 листопада 2016 року за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 08.07.2016 №585.
Ольга Пилипенко порадила платникам податку на прибуток підприємств переглянути відео огляд та роз’яснення Державної фіскальної служби України №33190/7/99-99-15-02-01-17 та прозвітувати правильно і вчасно. Якщо є додаткові питання, їх можна ставити або в коментарях до відео, або за адресою help_payer@ukr.net
